La Reserva de Capitalización sigue siendo uno de los principales incentivos fiscales del Impuesto sobre Sociedades (IS). Su objetivo es fomentar la autofinanciación empresarial, premiando a las entidades que refuercen su patrimonio neto con beneficios retenidos.
¿En qué consiste?
Permite reducir la base imponible del IS en un porcentaje del incremento de los fondos propios respecto al ejercicio anterior, siempre que se cumplan dos condiciones:
- Mantener dicho incremento durante un plazo determinado.
2. Dotar una reserva indisponible en el patrimonio neto por el importe de la reducción.
De esta forma, las empresas pagan menos impuesto mientras consolidan su solvencia.
Principales cambios para 2025
Con efectos para los ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2025, se introducen las siguientes novedades:
- Aumento del porcentaje general de reducción: pasa del 10 % al 20 % del incremento de fondos propios.
- Bonificación adicional por creación de empleo:
> Si la plantilla media crece entre 2 % y 5 %, la reducción será del 23 %.
> Entre 5 % y 10 %, del 26,5 %.
> Si el incremento supera el 10 %, la reducción alcanzará el 30 %.
- Reducción del plazo de mantenimiento del incremento de fondos propios (y de plantilla, si aplica): pasa de 5 años a 3 años.
- Límite general: la reducción no podrá exceder del 20 % de la base imponible previa. Para empresas con cifra de negocios inferior a 1 millón de euros, el límite se amplía al 25 %.
Estas modificaciones buscan premiar tanto la capitalización interna como la generación de empleo estable.
Ejemplo práctico
Una sociedad aumenta sus fondos propios en 150.000 € en 2025.
- Sin variación de plantilla: reducción del 20 % → 30.000 €.
- Si la plantilla sube un 7 %, reducción del 26,5 % → 39.750 €.
En ambos casos, deberá dotar una reserva de capitalización por el importe reducido y mantener el incremento durante 3 años.
Claves de aplicación
- No se pueden incluir en el incremento de fondos propios las aportaciones de socios, ampliaciones de capital o reservas legales.
- La reserva debe figurar claramente identificada y ser indisponible.
- Si se incumple el mantenimiento o se reparte indebidamente, la reducción se reintegra en el ejercicio del incumplimiento, con intereses de demora.
En conclusión, la nueva regulación de la Reserva de Capitalización 2025 mejora su atractivo: más ahorro fiscal, menor plazo de mantenimiento y estímulo al empleo.
Es una oportunidad para que las empresas fortalezcan su estructura financiera y optimicen su tributación, siempre que planifiquen con rigor la dotación contable y los requisitos legales.
